Какие новшества приготовил Минфин на 2017 г.?

Правительство РМ и Минфина  опубликовал для консультаций проект закона о внесении изменений и совершенствований (именно так и сказано – совершенствований) и дополнений законодательства, которое исходит из налоговой и таможенной политики на 2017 г.

Нас заверяют, что все предложения основаны на Программе деятельности Правительства РМ и Национальной стратегии „Moldova — 2020”, Соглашении об ассоциации Республики Молдова и ЕС. Были предусмотрены также и некоторые сближения национальной налоговой политики с Генеральным соглашением ВТО (GATT).

Минфин заверяет, что все предложения также вытекают и из необходимости  совершенствовать и приближать налоговую политику к эволюции экономических и социальных процессов, происходящих на национальном и международном уровнях, а также к эволюции предпринимательства, для того чтобы в итоге справиться с существующими вызовами в области налоговой политики. Имеются в виду повышение публичных расходов социального, экономического, воспитательного и иного характера. А конечная цель проекта – обеспечить получение в бюджет необходимых и стабильных доходов для публичных расходов при вертикальной и горизонтальной эффективности.

Скажем сразу, что документ налоговой и таможенной политики на 2017 г., на который ссылается Минфин при разработке предложенных изменений и дополнений в Налоговый кодекс, еще НЕ СУЩЕСТВУЕТ! Таким образом, Минфин и Правительство РМ предлагают к обсуждению проект, разработанный на основе несуществующего документа, но со ссылкой на значимые другие, существующие документы. Это вполне в духе деятельности некоторых наших министров за последние годы.

Немного арифметики и ликбеза

Предложенный Минфином проект содержит изменения и дополнения в 124 статьи из существующих сегодня 366 статей Налогового кодекса. Если при этом учесть и количество предложенных для введения новых разделов и статей, то предлагается пересмотреть около половины текста кодекса. И так Минфин поступает, в принципе, ежегодно и всегда в целях «совершенствования кодекса и налоговой политики». И всегда с заверениями «о предоставлении больших льгот для бизнеса, предпринимателей и налогоплательщиков».

Здесь уместно сделать одну ремарку. Минфин ежегодно неизменно подобные объемные изменения и дополнения в Налоговый кодекс выдает за налоговую политику, не понимая (и наверняка еще не зная) о правилах и требованиях к документам о политике. Однако с 2007 г. действуют правила разработки и единые требования к документам политики(постановление правительства №33/2007), которыми предусмотрено, что документ политики — это концепция+ стратегия+ программа+ пландействий.

Концепция представляет собой систему общих идей, ориентированных на многостороннее обсуждение экономических, социальных, юридических, научных, технических и других проблем, способ восприятия или совокупность мнений, идей по проблемам, связанным с развитием той или иной области либо сектора в целом.

Стратегия является документом политики, содержащей ориентировочное направление действий на среднесрочный (3-5 лет) или долгосрочный (6-15 лет) период для установления порядка и механизма реализации задач по рассматриваемой проблематике.

Программа представляет собой последовательность конкретных операций, которые служат инструментом внедрения политики, содержащей четко обозначенные цели, необходимые ресурсы, предустановленные целевые группы и сроки исполнения.

План является программным документом, в котором предусматриваются конкретные задачи в определенной области на краткосрочный период. Он разрабатывается, в соответствии с документами политики, в том числе с Программой правительства.

Исходя из действующих единых правил и требованийк документам политики, сложнои невозможноприравнять (приблизить) предложенный Минфином проект к определениям концепции, стратегии, программе или к плану действий.

Однако, несмотря на серьезные недоработки Минфина, когда ежегодно только говорят о какой-то не существующей налоговой политике и на этой основе и о проекте бюджета на следующий год, рассмотрим вкратце, что именно можно ожидать от пафосных обещаний наших финансистов.

Почему пафосных заявлений? Да потому, как Минфин заверяет, предложенные правила налогообложения основаны на равенстве (непонятно какое равенство, когда сплошной диктат?) и на простоте их применения. И это при 400 сложнейших статьях кодекса, множестве объемных приложений и множестве ведомственных разъяснений применения тех или иных положений кодекса. И потому, как заверяется, от предложенных новшеств ожидают правильный баланс (что бы могло значить «баланс», да еще и «правильный»?) между устойчивым налогообложением и перезагрузкой экономики, созданием новых рабочих мест, что предполагает и эволюцию уровня жизни населения.

Но, несмотря на заверения, в том числе о том, что предлагаемый проект основан и на Соглашении об ассоциации РМ-ЕС, вместе с тем Минфин считает, что нет надобности проводить его экспертизу на соответствие законодательству сообщества, т.к. не преследуется прямая цель гармонизации национального законодательства с законодательством сообщества.

Первое новшество — повышенные акцизы, в леях

Предлагаются новые сетки акцизов на период 2017-2019 гг. В среднем по большинству подакцизных позиций, по сравнению с действующими ставками акцизов, начиная со следующего года, намечено повышение на 5% в 2017 г., затем на 10,5% — в 2018 г. и 16% — в 2019 г.

По всем позициям горючих материалов: на 8,8% — в 2017 г., 18,5% — в 2018 г. и на 29,4% — в 2019 г. Предполагается, что мера по установлению ставок акцизов на период трех лет даст большую предсказуемость для предпринимателей и для доходов бюджета. Повышение акцизов устанавливается на основании Директивы ЕС 2003/96/CE/2003, в соответствии с обязательствами Соглашения об ассоциации РМ-ЕС. Согласно этой директиве, минимальные ставки акцизов на бензин равны 359 евро/1000 литров, на дизтопливо – 330 евро/1000 литров и на сжиженный газ – 125 евро/1000 кг.

Будут повышены акцизы и на сигареты. На сигареты с фильтром в 2017 г. – на 15%, в 2018 г. – на 30% и в 2019 г. – на 45%. В этом контексте следует уточнить, что повышение будет осуществляться, согласно Директиве ЕС 2011/64/2011и к 2025 г. акцизы будут не менее 90 евро за 1000 сигарет. Эти меры дадут дополнительный доход в бюджет (+) 132,9 млн. леев.

Новая сетка акцизов и для автомобилей. Если в настоящее время ставка акциза установлена, в зависимости от срока эксплуатации, и делится на до 7 лет, 8, 9 и 10 лет, то в проекте уже вместо «до 7 лет» подразделяют на 0-2 года, 3-4 года, 5-6 лет и 7 лет. И если в настоящее время ставки акцизов даны в евро, то предлагается уже в леях. С повышениемна 10,5% в 2017 г. и до 15,6% — в 2019 г.
Стоимость этой меры для бюджета  (+) 8,6 млн. леев.

Неизменными останутся акцизы только для духов и туалетной воды – 30% от их стоимости.

При переходе от ставок акцизов с евро на леи, может возникнуть логичный вопрос. Почему перешли на леи? Это может быть только в случае неожиданного «укрепления» в следующем году национальной валюты – лея по отношению к евро. Ведь иначе при заверении о необходимости увеличить поступления в бюджет нет смысла. И это уже после того, как ранее перешли от всевозможных сумм штрафов от условных единиц к лею. А без каких-либо весомых объяснений по этому поводу остается только гадать и ждать, что именно сверхестественного должно случиться, чтобы лей вдруг стал таким востребованным.

И хотя попытка объяснить причину перехода на лей дана – применением постоянной квоты налога, независимо от обменного курса национальной валюты, что явно маловероятно при таком сильном желании любыми методами увеличить доходную часть бюджета.

Новшество второе — ставки подоходного налога

Предлагается увеличение ставки налога для физических лиц и частных предпринимателей при 7%годового облагаемого дохода, не превышающего  31140леев, вместо 29640 леев. Уверяется, что изменения предложены в связи с ожидаемым уровнем инфляции на 2017 г. всего только до 5%.

Личное освобождение от налога также будет увеличено – с 10128 леев до 10620 леев. Для определенных категорий льготников – с 15060 леев до 15840 леев. А для иждивенцев – с 2256 леев до 2340 леев, а для инвалидов с детства – с 10128 леев до 10620 леев. Стоимость этого предложения (потери) для бюджета будет равна (-) 82,9 млн. леев.

Новшество третье — налогообложение смежных юридических профессий

В кодекс предлагается ввести новый раздел о порядке налогообложения смежных юридических профессий – адвокатов, нотариусов, судебных приставов, медиаторов, судебных экспертов и переводчиков. Для них налог на доход будет составлять 18% от налогооблагаемой базы, но не менее 3% от общего дохода. Услуги, которые оказывают представители этих профессий, будут освобождены от уплаты НДС. Стоимость данного предложения для бюджета составит (+) 7,7 млн. леев.

Новшество четвертое — от патента — к независимой деятельности

Предлагается дополнить кодекс новым разделом и понятием «независимая деятельность», которая предполагает только коммерческую индивидуальную деятельность физическим лицом без учреждения предприятия, в результате чего лицо будет получать прибыль.

Это связано с тем, что с 1 января 2017 г. прекращается действие патентов на розничную торговлю и независимая деятельность будет промежуточной ступенью в предпринимательской деятельности для обладателей патентов.

Правом заниматься независимой деятельностью и применением упрощенной системы налогообложения будут пользоваться лица на основании поданного заявления в территориальный налоговый орган. Период деятельности начнется с даты подачи заявления и до окончания налогового периода, без необходимости повторной подачи заявления на следующий год.

Данная категория налогоплательщиков будет обязана использовать простой метод бухгалтерского учета, в соответствии с установленными Минфином правилами. А их учет будет вести Налоговая инспекция по своим правилам.

Таким образом, предлагается упрощенная система налогообложения для независимой деятельности, без учреждения ими организационно-юридического лица, в сумме, которая не будет превышать 600 тыс. леев в налоговый период.

В настоящее время обладатели патентов платят налог с суммы, превышающей 300 тыс. леев. Налог для такой категории налогоплательщиков будет составлять 1% от дохода, но не менее 3000 леев ежегодно. Взаиморасчет по налогу будет вестись ежеквартально, до 25-го числа следующего за кварталом месяца. А годовой отчет о деятельности необходимо будет представлять до 25 марта следующего года.

Новшество пятое — налогообложение дохода физических лиц от сдачи в аренду

Доход физических лиц, полученный от сдачи ими в аренду сельскохозяйственных угодий, будет облагаться налогом равным 7%. В настоящее время — 10%. Эта мера даст бюджету 45 млн. леев и призвана повысить эффективность налогового администрирования соответствующих доходов.

Одновременно будет увеличен налог на доход физических лиц, полученный от сдачи в аренду или пользование недвижимого имущества  — с 5% до 10% от стоимости договора аренды. Эта мера даст бюджету (+) 2,7 млн. леев.

Новшество шестое — вводят НДС

В настоящее время при определении таможенной стоимости товара по стоимости сделки, то есть по цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, в стоимость сделки включаются, в том числе лицензионные платежи или платежи за патент, которые освобождены от уплаты НДС. Предлагается данное освобождение исключить и заменить на НДС в 20%. Предложение призвано применить практику ЕС к национальному законодательству. Данная мера даст дополнительный доход в бюджет в сумме (+) 80 млн. леев.

Древесная биомасса в настоящее время так же относится к поставкам, не облагаемым НДС. Предлагается применить ставку в 8%.

Новшество седьмое — местные налоги

Пересмотрены почти все виды местных сборов. Сбор за размещение рекламы  – с 5% от стоимости услуги до 700 леев за квадратный метр рекламы.

Сбор за объекты торговли: в Кишиневе с 9000 леев будет увеличен до 50000 леев и дополнен сбором за игорный бизнес в 1 млн. леев; в Бельцах, соответственно – с 5400 леев до 30000 леев и за игорный бизнес тоже 1 млн. леев и в остальных городах и населенных пунктах – с  3600 леев до 10000 леев и 0,5 млн. леев за игорный бизнес.

Рыночный сбор увеличится с 30% до 350 леев/год за кв. метр торговой площади в Кишиневе, соответственно, в Бельцах – 250 леев и в остальных городах и населенных пунктах — 150 леев.

Сбор за предоставление услуг по перевозке пассажиров увеличится с 500 леев до 850 леев — для авто с количеством мест до 8 мест; с 1000 леев до 1700 леев — для авто с количеством мест от 9 до 16 и с 1700 леев до 2500 леев — для авто с количеством мест свыше 24.

Сбор с владельцев собак предполагается увеличить с 9 леев за одну собаку и 27 леев за две собаки до 300 леев за каждую собаку.

Итак, от всех предложенных мер, после внесения соответствующих изменений и дополнений в Налоговый кодекс, в бюджет на 2017 г. предполагается получить (+) 732,7 млн. леев, и будут упущены доходы в сумме (-) 84,4 млн. леев. В итоге доход составит (+) 648,3 млн. леев, или всего около 2% от доходной части бюджета.

Разве такую сумму следовало ожидать от пафосных обещаний и заверений, в сравнении с экономией от упущенной выгоды от предложенной реструктуризации министерств и контролирующих органов уже в 1,5 млрд. леев?